Celkově je daň z přidané hodnoty běžnými občany mnohem méně sledovaná než přímé daně či sociální a zdravotní pojištění. Přitom právě kvůli této dani je veškeré zboží a služby pro nás, zákazníky, podstatně dražší.
V Evropské unii je daň z přidané hodnoty zavedena ve všech zemích. Její základní sazba se pohybuje od 15 % (Lucembursko a Kypr) do 25 % (Dánsko, Švédsko a Maďarsko). Je však DPH ve všech vyspělých zemích světa? Kde je její sazba nejvyšší a kde je její výše pod magickou hranicí 10 %?
Co je to vlastně DPH
Daň z přidané hodnoty je v podstatě všeobecná daň ze spotřeby, kterou se zatěžuje přidaná hodnota poskytovaného zboží a služeb. Daň se vybírá v každém článku výroby, distribuce a dodávky. Mnoho občanů nemá mnohdy ani tušení, že platí daň z přidané hodnoty při svém každodenním nákupu.
Daň z přidané hodnoty je stanovena procentem z ceny. Plátci daně mohou snížit svou daňovou povinnost o částku, kterou zaplatili oni sami ostatním plátcům DPH při koupi zboží. Nejdůležitější na dani z přidané hodnoty je, že konečným plátce této daně je spotřebitel – tedy občané každého státu.
Kde ve světě není daň z přidané hodnoty
Z nejvyspělejších a nejvýznamnějších zemí světa není daň z přidané hodnoty stanovena celkem v šesti zemích: Egypt, Hong-Kong, Indie, Indonésie, USA a Zambie. Absence daně z přidané hodnoty v těchto zemích řadí tyto země k zemím s nejnižším daňovým zatížením na světě. To platí i pro Egypt a Indii, kde je poměrně vysoká sazba daně z příjmů právnických osob (40 %).
Do skupiny vyspělých zemí, kde není daň z přidané hodnoty zavedena, patří i malinké evropské státy: Andorra, San Marino a Monaco – tzv. „evropské daňové oázy“.
Jižní Amerika
Daň z přidané hodnoty mají zavedenu všechny státy v Jižní Americe. Pro státní rozpočty jednotlivých zemí je naprosto nepostradatelná, neboť tvoří nejvyšší příjmovou položku ve všech zemích v Jižní Americe.
Dlouhodobým problémem zemí v této oblasti je nízká platební morálka daňových poplatníků. Přístup soukromých podniků k placení daní je velmi laxní. Daň z přidané hodnoty je postižena krácením daní nejméně, a je proto pro státní pokladnu nesmírně důležitá.
V zemích Jižní Ameriky je daň z přidané hodnoty poměrně vysoká. Nejnižší sazba daně je v Paraguay a Ekvádoru, kde činí 10 %, v Bolívii je 13 %. Ostatní země se již nedostaly pod 15 % hranici. Nejvyšší sazba daně je v nejlidnatější zemi Jižní Ameriky – v Brazílii 25 %, následuje Uruguay 23 %, Argentina 21 %, Chile 19 % a Peru 19 %.
Asie
Pro všechny asijské země jsou charakteristické nízké daně se současně nízkou sociální ochranou občanů (v některých zemích neexistuje žádná). V Japonsku, Taiwanu a Singapuru činí sazba daně z přidané hodnoty 5 %, v Thajsku je 7 % (placení daně nepodléhají následující případy: vzdělávací služby, zdravotnické zařízení a služby, subjekty produkující potraviny a další zemědělské produkty, náboženské a charitativní organizace), v Jižní Koreji, Kambodži, Filipínách a Vietnamu10 % (od daně z přidané hodnoty jsou osvobozeny aktivity financováné ze státního rozpočtu, zboží určené na export a některé druhy zboží uvedené na zvláštním státním seznamu).
Nejvyšší základní sazba daně z přidané hodnoty tak je v Číně –17 %. V Číně existují tři sazby daně: 0% sazba na vyvážené zboží, dodávky v rámci zahraniční pomoci aj., 13% sazba na zemědělské výrobky, vodné, topení, chlazení, uhlí, knihy, časopisy atd., 17% základní sazba na zbylé zboží a služby. Plátcem DPH dle čínských právních předpisů je společnost s ročními tržbami v přepočtu nad 120 tis. USD.
Ostatní
V Africe funguje systém daně z přidané hodnoty nejlépe v Jihoafrické republice, kde sazba daně činí 14 %, a v Maroku (20 %). Překvapivě je daň z přidané hodnoty zavedena i v Saudské Arábii (5 %). Z dalších světových velmocí si ještě uveďme Kanadu (7 %), Austrálii (10 %), Izrael (17 %) či Mexiko (15 %).
Shrnutí
Jednoznačně můžeme říci, že daň z přidané hodnoty je ve světě nejvyšší v členských zemích Evropské unie, kde na základě směrnice Rady z roku 1992 nesmí být DPH nižší než 15 %. Členské země Evropské unie mohou uplatnit jednu nebo dvě zvýhodněné sazby. Bylo stanoveno šest skupin produktů, u nichž byla sazba DPH redukována na rozmezí 4 – 9 %. Jedná se o potraviny, energetické produkty, dodávky vody, farmaceutické výrobky, dopravu osob a knihy, noviny a periodika.
Pramen: The World Wide Tax and Tax Source Network 2004