Mluví-li se o daňovém nedoplatku, je tím myšlena souhrnná částka včas neuhrazené splatné daně a po dni její splatnosti částka naběhlého příslušenství daně k danému dni. Co to je ono příslušenství? Zahrnuje především penále podle délky období, které uplyne mezi splatností a úhradou daně. Toto daňové penále pak tvoří podle kvalifikovaného odhadu 30 – 40 % celkových evidovaných daňových nedoplatků.
Podle výše zmíněné statistiky to vypadá s daňovými nedoplatky následovně:
- souhrnná výše daňových nedoplatků na daních spravovaných územními finančními orgány a celními orgány činí částku 111 mld. Kč,
- největší suma daňových nedoplatků, tj. téměř 48,5 mld. Kč, je evidována na jednotlivých daních s objemem nad 10 mil. Kč – jejich podíl na celkovém objemu nedoplatků činí 58 %, u této rozhodující skupiny nedoplatků je naopak nejmenší úspěšnost vymáhání.
Nejnovější statistika podílů jednotlivých daní na celkových daňových nedoplatcích je následující:
Daň | 2001 | 2002 | 2001–2002 | 2002/2001 | podíl na celkovém nedoplatku |
nedoplatek | nedoplatek | nárůst nedoplatku | index nárůstu nedoplatku | ||
Daňové nedoplatky celkem | 106 427 | 110 922 | 4 494 | 104% | |
z toho: | |||||
Daň z přidané hodnoty | 40 758 | 41 872 | 1 114 | 102,70% | 37,70% |
Daně spotřební celkem | 6 881 | 7 265 | 383 | 105,60% | 6,50% |
Daň z příjmů právnických osob | 19 668 | 21 231 | 1 563 | 107,90% | 19,10% |
Daň z příjmů vybíraná srážkou (§ 36 ZDP) | 361 | 378 | 17 | 104,80% | 0,30% |
Daň silniční | 773 | 874 | 101 | 113,10% | 0,80% |
Daň dědická | 12 | 13 | 1 | 107,20% | 0,00% |
Daň darovací | 1 088 | 1 056 | –32 | 97,10% | 1,00% |
Daň z převodu nemovitostí | 4 860 | 5 074 | 214 | 104,40% | 4,60% |
Daň z příjmů fyzických osob | 9 893 | 11 592 | 1 699 | 117,20% | 10,50% |
Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti | 5 218 | 5 323 | 105 | 102,00% | 4,80% |
Daň z nemovitostí | 1 150 | 1 216 | 66 | 105,70% | 1,10% |
Ostatní příjmy, odvody a poplatky | 6 978 | 6 667 | –310 | 95,60% | 6,00% |
Clo | 1 935 | 1 739 | –196 | 89,90% | 1,60% |
Nedoplatky ze staré daňové soustavy | 6 853 | 6 622 | –231 | 96,60% | 6,00% |
Vývoj daňových nedostatků v letech 1996–2002 charakterizuje následující tabulka (údaje v mil.Kč):
Vývoj daňových nedoplatků | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 |
Daňové nedoplatky | 59 750 | 70 408 | 86 678 | 103 604 | 105 970 | 106 427 | 110 922 |
Meziroční přírůstky nedoplatků | 10 658 | 16 270 | 16 927 | 2 365 | 458 | 4 494 | |
Daňové příjmy kumulativně | 1 197 662 | 1 553 753 | 1 933 280 | 2 337 344 | 2 753 452 | 3 203 581 | 3 687 200 |
Roční inkaso daní | 356 091 | 379 528 | 404 063 | 416 108 | 450 129 | 483 620 | |
Meziroční přírůstky nedoplatků na daňových příjmech | 3,00% | 4,30% | 4,20% | 0,60% | 0,10% | 0,90% |
Jak se řeší daňové nedoplatky?
Daňové nedoplatky řeší územní finanční úřady v daňových řízeních. Jejich cílem je přirozeně smírné a dobrovolné zaplacení daně příslušným daňovým subjektem. V rámci tohoto řízení probíhá i případné jednání o případném posečkání či splátkování nedoplatků, a v případě vyšších částek se projednává i způsob zajištění daňových pohledávek. Výši daňového nedoplatku pak může ovlivnit i podaná žádost daňového subjektu o prominutí těchto nedoplatků.
V této souvislosti je velmi významné následující sdělení, které bylo zveřejněno na webových stránkách Ministerstva financí: „ Jestliže daňový subjekt uhradí v době od 1. dubna 2003 do 31. července 2003 nedoplatek, který je předmětem evidence na osobním daňovém účtu a který vznikl neuhrazením daně, zvýšením daně a nákladů řízení v době od l. ledna 1993 do 31. prosince 2001, bude při posuzování žádosti o prominutí penále a úroků podle ustanovení § 55a zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, za uvedené období k provedené úhradě přihlíženo."
Jak funguje prominutí penále a dalšího příslušenství?
Tuto oblast upravuje na základě zmocnění § 55a zákona o správě daní a poplatků vyhláška MF č. 299/1993 Sb. Tento předpis umožňuje, aby finanční úřad prominul jednomu dlužníkovi u jedné daně příslušenství daně v maximální výši 300 000 Kč v jednom kalendářním roce.
Podmínkou je, že žádost o prominutí příslušenství daně (např. tedy i penále) je odůvodněna zamezením nesrovnalostí vyplývajících z uplatňování daňových zákonů nebo tvrdostí zákona. Prominout nelze příslušenství daně v případě nesplnění registrační povinnosti a nepředložení daňového přiznání u spotřebních daní (včetně DPH), opakování nedostatku, za který již bylo stejné příslušenství uplatněno, a v případě penále vyměřeného na základě kontroly správcem daně (sazba 0,2 %).
Proto, máte-li daňový nedoplatek, zvažte jeho zaplacení do 31. července. Může se vám to vyplatit!